Opções de estoque de ações fiscais
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações do empregado, você deve receber de seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Aquisições Contratadas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.
Canadá: Planejamento Tributário de Opções de Ações para Empregados - Vancouver Advogado Fiscal Comentário.
Opções de estoque de empregado - Introdução.
O planejamento do imposto de renda para a estrutura de um plano de opção de compra de ações exige a lei do imposto sobre o rendimento e os conhecimentos jurídicos das empresas que nossos advogados de imposto de Vancouver experientes trazem para todas as questões fiscais dos clientes. Em um plano de opção de compra de ações, o empregado é administrado ou ganha o direito de adquirir ações da corporação, geralmente em algum período de tempo fixo no futuro. Às vezes, o empregado adquire determinadas ações no início do plano de opção de compra de ações com direitos de adquirir ações adicionais no futuro. A aquisição dos direitos de opção de compra de ações pode ser diferida por algum período de tempo e geralmente só será adquirida se o indivíduo ainda estiver empregado pela corporação.
Contrato de opção de compra de ações para funcionários - Requisitos.
Deve haver um contrato de opção de compra de ações escrito que especifique como o empregado ganha direitos sobre ações adicionais, o preço a ser pago por essas ações e os requisitos de aquisição. Para as empresas de capital fechado, o emprego contínuo com a empresa geralmente é um pré-requisito para o exercício da opção de compra de ações e para manter as ações. Em caso de deserção do emprego, mesmo que o funcionário seja demitido, as ações geralmente são adquiridas pela empresa de forma alguma, uma vez que uma empresa de capital fechado não deseja que os acionistas possam ter interesses adversos. Nossos principais advogados fiscais de Vancouver são experientes no planejamento tributário para a estruturação e elaboração de contratos de opção de compra de ações.
Se as ações da empresa forem negociadas publicamente, o empregado geralmente será permitido manter as ações mesmo após o término do contrato de trabalho. No entanto, ele ou ela geralmente não poderá exercer opções de compra de ações para adquirir ações adicionais depois de deixar o emprego com a corporação.
Os planos de opção de compra de ações são uma das "algemas de ouro" proverbiais, uma vez que os direitos do empregado são limitados ou encerrados em caso de término de emprego, de modo que o planejamento de imposto de renda e o planejamento de negócios adequados são essenciais para estruturar os termos e condições do plano.
A maioria dos planos de opções de ações estão limitados à administração, mas alguns planos de opções de estoque são disponibilizados a todos os funcionários da organização. Nesse caso, geralmente haverá um plano de opção de compra de ações diferente para gerentes e funcionários não gerentes.
Outra vantagem de planejamento tributário para planos de opções de ações de um ponto de vista corporativo é que não há saída de caixa para a corporação. Pelo contrário, se os empregados são obrigados a comprar as ações com opção pelo valor justo de mercado, a empresa realmente recebe fundos. Os pagamentos só são exigidos pela corporação se os dividendos forem declarados.
Planos de opções de ações para empregados - tributação.
A emissão de opções de compra de ações tem implicações no imposto de renda canadense que variam dependendo se a corporação é privada ou pública e também depende de quanto tempo as ações são realizadas após o exercício da opção de compra de ações e nossos advogados fiscais de Vancouver têm a experiência para informá-lo adequadamente.
Quando as opções de compra de ações são fornecidas sem uma reorganização fiscal, e um benefício é conferido ao empregado, a Lei Tributária possui disposições especiais que são aplicáveis.
Os benefícios das opções de compra de ações são tributáveis como renda de emprego porque são, de fato, uma alternativa à compensação em dinheiro.
A regra de direito comum que os benefícios das opções de ações surgiram no ano em que a opção de compra de ações foi concedida criou incerteza considerável na determinação do valor dos benefícios derivados de opções de ações não exercidas. A Lei do imposto sobre o rendimento do Canadá resolve a incerteza especificando tanto o método de avaliação quanto o tempo de inclusão do benefício no lucro tributável.
Um indivíduo é tributável sobre o valor dos benefícios de opções de ações obtidos em virtude do emprego. O benefício é determinado por referência às ações realmente adquiridas de acordo com o plano de opção de compra de ações.
A primeira questão é: o benefício conferido em virtude da relação de trabalho? A emissão de ações para outras considerações (por exemplo, como presente ou em troca de garantir um empréstimo) não dá origem a um benefício do emprego. Também não é a emissão de ações em virtude do escritório do indivíduo (como uma diretoria) tributável de acordo com estas regras.
O evento desencadeante para o reconhecimento de benefícios de opções de ações é a aquisição de ações a um preço inferior ao seu valor no momento em que as ações são adquiridas. O tempo de aquisição é determinado por referência aos princípios do direito contratual e corporativo.
Exceto em casos especiais (discutidos abaixo), o valor de um benefício de opção de compra de ações pode ser determinado apenas no prazo de validade da opção de compra de ações, ou quando as ações são adquiridas. O valor do benefício é a diferença entre o custo da opção para o empregado, qualquer valor pago pelas ações e o valor das ações no momento em que são adquiridas do plano. As ações são consideradas adquiridas quando a opção é exercida.
"Valor" significa "valor justo de mercado". No caso de títulos negociados em bolsa, os preços no mercado de ações geralmente serão considerados indicativos do valor justo de mercado. Uma vez que os preços das ações listadas refletem inerentemente o valor das participações minoritárias, não há necessidade de desconto adicional do seu valor para participação minoritária.
O valor das ações de uma corporação privada, que será o caso dos empresários donos-gerentes e dos negócios fechados, é mais difícil de determinar. As ações das empresas privadas são geralmente avaliadas por referência aos ganhos futuros estimados e ao valor líquido ajustado dos ativos. O valor pro rata da corporação é ajustado para refletir um desconto para interesses minoritários, falta de mercado, etc.
No que diz respeito ao planejamento do imposto de renda para os planos de opções de ações, existem duas regras especiais de tributação de renda. Aplica-se a opções emitidas por empresas privadas com controle canadense ("CCPC") e outra a aquisições de ações de capital prescritas. Essas regras são provisões de incentivo destinadas a estimular a participação de capital em empresas canadenses.
As ações adquiridas a partir de um plano de opções de ações da CCPCs na transação de um comprimento de braço recebem tratamento preferencial se forem mantidas por pelo menos dois anos. Isto é, se as ações são emitidas pela empresa empregadora ou por outra corporação privada com controle canadense com a qual o empregador não lida com a duração do braço.
Um funcionário pode adiar o reconhecimento de imposto de renda de qualquer benefício derivado de opções de ações emitidas por uma corporação privada com controle canadense até a disposição das ações. Após a alienação das ações, o empregado é tributável em apenas 3/4 do valor do benefício obtido.
O funcionário beneficia ao adiar qualquer passivo de imposto de renda que, de outra forma, surgisse após a aquisição das ações por meio de um plano de opção de compra de ações "ordinário" e convertendo o que normalmente seria o rendimento da fonte de emprego totalmente tributável em renda que, de fato, é tributável em um valor inferior taxa. A parcela do benefício que é tributável para o empregado não é um ganho de capital, mas renda de emprego, tributada na mesma taxa que um ganho de capital.
Um empregado que dispõe de ações em uma empresa privada com controle canadense no prazo de dois anos a partir da data de aquisição é tributável no exercício de alienação pelo valor total de qualquer benefício derivado de sua aquisição.
Existe também uma regra especial para os planos de opções de compra de ações, nos termos do qual um indivíduo adquire participações patrimoniais prescritas na corporação de um empregador ou em uma corporação com a qual o empregador não lida com o comprimento do braço. Um funcionário é tributável em apenas 3/4 do valor de qualquer benefício derivado desse plano. O benefício, no entanto, é tributável em uma base atual.
As seguintes condições devem ser satisfeitas para que um plano de opção de compra de ações seja qualificado para este tratamento fiscal especial:
As ações devem ser prescritas no momento da sua venda ou emissão. O empregado deve comprar as ações por não menos do que seu valor justo de mercado no momento em que o acordo foi feito; e o funcionário deve ter estado à altura do braço com o empregador e a empresa emissora no momento em que o acordo foi feito.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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A tributação das opções de compra de ações.
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2016, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto de disposição dos valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada na data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.
Opções de estoque de ações fiscais
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Sobre seus impostos / investimentos e impostos.
Investimentos e impostos.
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Muitos dos seus retornos de investimentos são tratados favoravelmente sob a lei tributária. Por exemplo, se você vender um capital social de longo prazo, como ações, você pode pagar menos da metade do imposto sobre qualquer ganho conforme você pagaria com o mesmo salário. Não só o ganho de capital não está sujeito a impostos sobre os salários, mas é tributado a uma taxa mais baixa do que você paga sobre o rendimento ordinário.
Para aproveitar os benefícios fiscais de certos investimentos, você precisa entender algumas regras.
Período de tempo que você mantém um ativo.
O período de tempo que você detém um ativo pode fazer uma grande diferença em quanto de imposto você paga em qualquer ganho. Se você possui uma ação por 11 meses, por exemplo, você paga as alíquotas do imposto de renda sobre o ganho - 25% para muitos contribuintes.
Se você mantiver esse estoque um pouco mais - ao longo da marca de um ano - você paga a taxa de ganhos de capital de 15% em vez disso. (Dependendo da sua renda, sua taxa de imposto sobre os ganhos de capital pode ser de 20%, 15% ou mesmo 0%. Os contribuintes de alta renda estão sujeitos a um imposto adicional de 3,8% sobre ganhos de capital).
As regras de venda de lavagem são outro caso em que você precisa conhecer as regras - antes de vender ações e comprá-las novamente. Na maioria dos casos, se você vende ativos de capital com prejuízo, pode deduzir essa perda contra outros ganhos de capital ou, até certo ponto, contra a receita ordinária. Se você comprar o mesmo estoque de volta dentro de 30 dias antes ou depois da venda, você não pode sofrer a perda este ano. Em vez disso, a perda aumenta sua base nas novas ações.
Conhecer as regras pode ajudá-lo a tomar melhores decisões de investimento.
Por exemplo, digamos que você esteja comparando um investimento que paga dividendos a uma conta de depósito que paga juros. Se eles paguem a mesma taxa, parece ser um lance - até considerar que os dividendos qualificados em ações que você possuía mais de 60 dias são tributados em 15%, ou 0% se você estiver em um suporte de imposto de renda mais baixo. Os juros são tributados às alíquotas do imposto de renda comum. Isso faz com que o dividendo pague o investimento com um retorno comparável seja um melhor negócio depois de considerar os impostos.
Propriedade do aluguel de imóveis.
Um investimento que tradicionalmente forneceu benefícios fiscais é a propriedade de aluguel de imóveis. Se você investir em imóveis e alugá-lo, ou você converte uma residência anterior para a propriedade de aluguel, você provavelmente terá muitas despesas que você pode deduzir do rendimento de aluguel em sua declaração de imposto. Você pode deduzir os juros da hipoteca, impostos sobre a propriedade, reparos e manutenção, por exemplo.
Você também pode deduzir a despesa de depreciação por conta da perda do valor do edifício (mas não da terra) ao longo do tempo. Como a depreciação não representa um desembolso de caixa de sua parte, a dedução de depreciação significa que você poderia ter uma perda de imposto em seu aluguel de imóveis, mesmo se você não tiver um fluxo de caixa negativo.
Se você participar ativamente da administração do imóvel, você poderá usar uma perda de até US $ 25.000 de imóveis de aluguel para compensar sua receita ordinária, como salários. Certifique-se de apresentar em conjunto, se você vive com seu cônjuge, caso contrário você não pode levar essa dedução. Se você morou longe de seu cônjuge o ano inteiro, você pode usar uma perda de até US $ 12.500.
Opções de ações do empregado.
Se o seu empregador oferece opções de ações para empregados, você pode se beneficiar do tratamento fiscal especial dessas opções se você atender às qualificações.
Dois tipos de opções de ações para funcionários recebem tratamento fiscal benéfico - opções de ações de incentivo (ISOs) e opções concedidas de acordo com os planos de compra de ações (ESPPs) dos funcionários. Ambos os tipos de opções são opções de ações estatutárias.
Se você atender às qualificações, não pagará impostos até que realmente venda as ações, e não quando receber ou exercer a opção. Além disso, você efetivamente converte um benefício de seu empregador de renda ordinária em ganho de capital - assim, você pode usar as alíquotas mais baixas de imposto sobre ganhos de capital.
Os períodos de detenção são diferentes para as opções de compra de ações estatutárias do que para a maioria dos ativos de capital. Para usar as taxas de imposto sobre ganhos de capital preferenciais, você deve aguardar dois anos a partir da data da concessão da opção, ou um ano a partir da data do exercício, para vender a ação. Caso contrário, parte ou todo o seu ganho é tributado como renda ordinária.
Próximas datas fiscais.
10 e 8212 de fevereiro; Segurança social, Medicare e imposto de renda retido.
Formulário de arquivo 941 para o quarto trimestre de 2017. Esta data de vencimento aplica-se somente se você depositou o imposto para o trimestre em tempo hábil, corretamente e integralmente.
10 e 8212 de fevereiro; Certos pequenos empregadores.
Formulário de arquivo 944 para reportar impostos sobre segurança social e Medicare e imposto de renda retido para 2017. Esta data de vencimento aplica-se somente se você depositou o imposto no ano oportuno, corretamente e na íntegra.
Formulário de arquivo 943 para denunciar impostos sobre segurança social e Medicare e retenção de imposto de renda para 2017. Esta data de vencimento aplica-se somente se você depositou o imposto no ano oportuno, corretamente e na íntegra.
10 de fevereiro e # 8212; Taxa federal de desemprego.
Formulário de arquivo 940 para 2017. Esta data de vencimento aplica-se somente se você depositou o imposto para o ano em tempo hábil, corretamente e integralmente.
10 e 8212 de fevereiro; Empregados que trabalham por gorjetas.
Se você recebeu US $ 20 ou mais em dicas durante janeiro, informe-os aos detalhes do seu empregador.
Forneça declarações anuais de informações aos destinatários de determinados pagamentos que você fez durante os detalhes de 2017.
15 de fevereiro e 8212; Segurança social, Medicare e imposto de renda retido.
Se a regra de depósito mensal se aplica, deposite o imposto para pagamentos em janeiro.
Comece a reter imposto de renda retido no pagamento de qualquer empregado que reivindicou a isenção de retenção na fonte em 2017, mas não forneceu o formulário W4 para continuar a isenção este ano.
Se você reivindicou a isenção da retenção de imposto de renda no ano passado no Formulário W-4, você deve apresentar um novo Formulário W-04 até essa data para continuar sua isenção por mais um ano Detalhes.
Festa Federal (aniversário de Washington) Detalhes.
As informações de arquivo retornam (por exemplo, Formulários 1099) para determinados pagamentos feitos durante 2017.
28 de fevereiro e 8212; Pagadores de ganhos de apostas.
Formulário de arquivo 1096 juntamente com a cópia A de todos os Formulários W2G emitidos para 2017. Se você arquivar formulários W2G eletronicamente, sua data de vencimento para arquivá-los com o IRS será estendida para 03-31. A data de vencimento para dar ao destinatário estes formulários permanece 01-31.
Formulário de arquivo W3, Transmissão de salários e declarações fiscais, juntamente com a cópia A de todos os formulários W2 emitidos para 2017. Se você arquivar os formulários W2 eletronicamente, sua data de vencimento para arquivá-los com o SSA será estendida para 03-31. A data de vencimento para dar ao destinatário estes formulários permanece 01-31.
28 de fevereiro e 8212; Grandes empregadores de alimentos e bebidas.
Formulário de arquivo 8027, Relatório de informações anual do empregador do retorno da ponta e dicas alocadas. Use o Formulário 8027T, Transmissão do Relatório de Informações Anuais do Empregador do Rendimento de Dica e Dicas Alocadas, para resumir e transmitir Formulários 8027 se você tem mais de um estabelecimento. Se você enviar o Formulários 8027 eletronicamente, sua data de vencimento para preenchê-los com o IRS será estendida para 03-31.
Centro Tributário: Mudanças Tributárias 2003-2018.
Com efeito desde o início de 2018, a Lei de Impostos e Impostos sobre Impostos possui provisões que afetam direta e indiretamente a compensação de ações, seja no planejamento financeiro pessoal ou na administração do plano de ações da empresa. (Veja uma versão interativa da legislação do escritório de advocacia Davis Polk.)
O principal tratamento fiscal da compensação de estoque não mudou. Abaixo estão as disposições que afetam de alguma forma a tributação individual da remuneração de ações. (As taxas de impostos individuais e as alterações de AMT terminam após 2025, revertendo para as taxas atuais, a menos que sejam estendidas.)
Provisões que afetam a compensação de estoque.
1. Mudanças nas taxas do imposto de renda individual. A Lei de Impostos e Impostos sobre Impostos mantém sete parênteses fiscais, reduzindo as taxas e alterando os limiares de renda que se aplicam. As novas taxas são de 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% e 37%, com o colchete inicial a partir de US $ 600.000 para os filers conjuntos (US $ 500.000 para filers individuais).
A taxa fixa suplementar de retenção do imposto de renda federal sobre a remuneração de ações é baseada nas sete faixas. Para valores de até US $ 1 milhão, ele está vinculado à terceira menor taxa (22%). Para valores acima de US $ 1 milhão, ele está vinculado à taxa mais alta (37%). A taxa de retenção de 22% pode não cobrir os impostos reais que você deve (o suporte de impostos de 24% começa com uma receita anual superior a $ 165,000 para clientes comuns e acima de US $ 82,500 para solteiros), então você precisa saber o suporte de imposto para o seu rendimento total e avaliar a necessidade de colocar o dinheiro de lado ou pagar os impostos estimados.
2. Mudanças no cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). O spread de renda no exercício de opções de ações de incentivo (ISOs) pode desencadear a AMT, o que garante um planejamento tributário complexo. Embora o AMT ou como ele se aplica aos ISOs não seja revogado, abaixo estão os novos números no cálculo da AMT (a serem ajustados anualmente para a inflação).
O montante de isenção de renda de AMT de 2018 sobe para US $ 70.300 (de US $ 54.300) para filers individuais e para US $ 109.400 (de US $ 84.500) para filers de casados. A renda onde esta isenção de renda AMT começa a eliminar em 2018 é substancialmente ajustada para cima para começar em US $ 500.000 para indivíduos (acima de US $ 120.700 em 2017) e US $ 1.000.000 (acima de US $ 160.900 em 2017) para casais.
Esses montantes de isenção de renda AMT mais elevados e o ponto de renda muito maior onde a eliminação gradual começa, tornam muito menos provável que os ISOs desencadeiem a AMT. Com menos funcionários em risco de acionar o AMT por meio do exercício de ISOs e mantendo as ações, as empresas podem começar a conceder ISOs com mais freqüência, dadas as suas potenciais vantagens fiscais para os participantes do plano.
O que paga em parte por essa mudança no cálculo da AMT é o limite de US $ 10.000 na dedução para impostos estaduais e locais de renda e impostos imobiliários sobre as declarações fiscais. Dado o modo estranho em que o AMT é calculado, essas deduções podem ter disparado ou adicionado ao seu AMT no passado. Curiosamente, dado que o novo limite, um contribuinte que pagou o AMT pode ver menos poupanças fiscais do que eles poderiam esperar obter da mudança AMT.
3. Novo tipo de bolsa de ações qualificada para empresas privadas. A legislação final adotou como uma de suas disposições uma versão do Ato de Propriedade de Funcionários Empoderados por Ações. Esta disposição permite que um empregado de uma empresa privada eleja diferir os impostos no exercício da opção ou a aquisição da RSU por até cinco anos, desde que os prêmios patrimoniais da empresa atendam a certas condições (a versão desta provisão que passou na Câmara em 2016 permitiu sete anos ). Para obter detalhes sobre a provisão quando faz parte da Lei de Propriedade de Empoderamento dos Empregados através de Ações, veja a cobertura no Blog do myStockOptions.
4. Nenhuma alteração nas taxas de ganhos de capital (15% e 20%). Uma redução nas taxas de renda ordinárias reduziria a diferença entre sua alíquota de imposto de renda e sua taxa de ganhos de capital. Esse diferencial reduzido pode afetar suas decisões de planejamento tributário, p. seja para deter ações em exercício, aquisição ou compra. Embora não haja mudanças nessas taxas, a lei tributária cria um novo limite de renda quando a taxa de ganhos de capital de longo prazo e dividendos qualificados vai de 15% para 20% (US $ 479.000 para empresas juntas casadas e $ 425.800 para contribuintes únicos). Esse limite já não é semelhante ao do suporte fiscal superior.
Além disso, enquanto o Congresso Republicano não procurou alterar as taxas de ganhos de capital, eles ainda querem revogar a sobretaxa de renda de investimento de 3,8%, incluindo as vendas de ações, que é paga pelos contribuintes de alta renda para financiar a Obamacare. A nova lei tributária simplesmente revoga a penalidade por não comprar seguro de saúde.
5. Revogação da exceção baseada no desempenho para o limite da Seção 162 (m) sobre a compensação dedutível. As empresas de capital aberto não poderão mais deduzir a remuneração baseada em desempenho anual (por exemplo, opções de ações, ações de desempenho) acima de US $ 1 milhão para o CEO, CFO e os três principais funcionários mais bem pagos. Para compensações pagas nos termos dos planos escritos existentes a partir de 2 de novembro de 2017, uma isenção se aplica enquanto o plano não for modificado. Embora essa revogação não afecte o planejamento financeiro, ele reduz ainda o incentivo para as empresas favorecerem um tipo de prêmio de equivalência patrimonial em detrimento de outro.
O que poderia ter sido: disposições eliminadas durante o processo legislativo.
Duas disposições que teriam tido um grande impacto não são mais uma preocupação.
1. Base de custo de valores mobiliários. O projeto de lei do Senado procurou eliminar a capacidade de identificar especificamente qualquer ação vendida para fins de determinação de ganhos e perdas, fornecendo, em vez disso, que as ações seriam consideradas como vendidas em uma base "primeiro a entrar, primeiro a sair" (FIFO). A nota final não possui esta disposição.
2. Tributação da compensação de estoque na aquisição. Sob as propostas inicialmente feitas nas contas da Câmara e do Senado, mas depois caiu, as ações e a remuneração diferida não qualificada (NQDC) se tornariam tributáveis uma vez que não havia mais um risco substancial de confisco.
Matéria de Imposto de Suporte.
Para os muitos funcionários e gerentes de classe média alta que recebem remuneração de ações, uma questão importante é se a receita tributável o empurra para um suporte de impostos mais elevado. No final do ano, isso pode afetar sua decisão sobre adiar a receita, como esperar até o próximo ano para exercer opções de ações não qualificadas (consulte a seção deste site sobre o planejamento de final de ano).
Recursos adicionais para mais detalhes.
Para mais informações sobre a legislação de reforma tributária, consulte os comentários das seguintes fontes.
Sobre a legislação final:
Impacto na remuneração de ações e executivos:
No planejamento tributário para compensação diferida não qualificada (NQDC):
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Sobre seus impostos / investimentos e impostos.
Investimentos e impostos.
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Muitos dos seus retornos de investimentos são tratados favoravelmente sob a lei tributária. Por exemplo, se você vender um capital social de longo prazo, como ações, você pode pagar menos da metade do imposto sobre qualquer ganho conforme você pagaria com o mesmo salário. Não só o ganho de capital não está sujeito a impostos sobre os salários, mas é tributado a uma taxa mais baixa do que você paga sobre o rendimento ordinário.
Para aproveitar os benefícios fiscais de certos investimentos, você precisa entender algumas regras.
Período de tempo que você mantém um ativo.
O período de tempo que você detém um ativo pode fazer uma grande diferença em quanto de imposto você paga em qualquer ganho. Se você possui uma ação por 11 meses, por exemplo, você paga as alíquotas do imposto de renda sobre o ganho - 25% para muitos contribuintes.
Se você mantiver esse estoque um pouco mais - ao longo da marca de um ano - você paga a taxa de ganhos de capital de 15% em vez disso. (Dependendo da sua renda, sua taxa de imposto sobre os ganhos de capital pode ser de 20%, 15% ou mesmo 0%. Os contribuintes de alta renda estão sujeitos a um imposto adicional de 3,8% sobre ganhos de capital).
As regras de venda de lavagem são outro caso em que você precisa conhecer as regras - antes de vender ações e comprá-las novamente. Na maioria dos casos, se você vende ativos de capital com prejuízo, pode deduzir essa perda contra outros ganhos de capital ou, até certo ponto, contra a receita ordinária. Se você comprar o mesmo estoque de volta dentro de 30 dias antes ou depois da venda, você não pode sofrer a perda este ano. Em vez disso, a perda aumenta sua base nas novas ações.
Conhecer as regras pode ajudá-lo a tomar melhores decisões de investimento.
Por exemplo, digamos que você esteja comparando um investimento que paga dividendos a uma conta de depósito que paga juros. Se eles paguem a mesma taxa, parece ser um lance - até considerar que os dividendos qualificados em ações que você possuía mais de 60 dias são tributados em 15%, ou 0% se você estiver em um suporte de imposto de renda mais baixo. Os juros são tributados às alíquotas do imposto de renda comum. Isso faz com que o dividendo pague o investimento com um retorno comparável seja um melhor negócio depois de considerar os impostos.
Propriedade do aluguel de imóveis.
Um investimento que tradicionalmente forneceu benefícios fiscais é a propriedade de aluguel de imóveis. Se você investir em imóveis e alugá-lo, ou você converte uma residência anterior para a propriedade de aluguel, você provavelmente terá muitas despesas que você pode deduzir do rendimento de aluguel em sua declaração de imposto. Você pode deduzir os juros da hipoteca, impostos sobre a propriedade, reparos e manutenção, por exemplo.
Você também pode deduzir a despesa de depreciação por conta da perda do valor do edifício (mas não da terra) ao longo do tempo. Como a depreciação não representa um desembolso de caixa de sua parte, a dedução de depreciação significa que você poderia ter uma perda de imposto em seu aluguel de imóveis, mesmo se você não tiver um fluxo de caixa negativo.
Se você participar ativamente da administração do imóvel, você poderá usar uma perda de até US $ 25.000 de imóveis de aluguel para compensar sua receita ordinária, como salários. Certifique-se de apresentar em conjunto, se você vive com seu cônjuge, caso contrário você não pode levar essa dedução. Se você morou longe de seu cônjuge o ano inteiro, você pode usar uma perda de até US $ 12.500.
Opções de ações do empregado.
Se o seu empregador oferece opções de ações para empregados, você pode se beneficiar do tratamento fiscal especial dessas opções se você atender às qualificações.
Dois tipos de opções de ações para funcionários recebem tratamento fiscal benéfico - opções de ações de incentivo (ISOs) e opções concedidas de acordo com os planos de compra de ações (ESPPs) dos funcionários. Ambos os tipos de opções são opções de ações estatutárias.
Se você atender às qualificações, não pagará impostos até que realmente venda as ações, e não quando receber ou exercer a opção. Além disso, você efetivamente converte um benefício de seu empregador de renda ordinária em ganho de capital - assim, você pode usar as alíquotas mais baixas de imposto sobre ganhos de capital.
Os períodos de detenção são diferentes para as opções de compra de ações estatutárias do que para a maioria dos ativos de capital. Para usar as taxas de imposto sobre ganhos de capital preferenciais, você deve aguardar dois anos a partir da data da concessão da opção, ou um ano a partir da data do exercício, para vender a ação. Caso contrário, parte ou todo o seu ganho é tributado como renda ordinária.
Próximas datas fiscais.
10 e 8212 de fevereiro; Segurança social, Medicare e imposto de renda retido.
Formulário de arquivo 941 para o quarto trimestre de 2017. Esta data de vencimento aplica-se somente se você depositou o imposto para o trimestre em tempo hábil, corretamente e integralmente.
10 e 8212 de fevereiro; Certos pequenos empregadores.
Formulário de arquivo 944 para reportar impostos sobre segurança social e Medicare e imposto de renda retido para 2017. Esta data de vencimento aplica-se somente se você depositou o imposto no ano oportuno, corretamente e na íntegra.
Formulário de arquivo 943 para denunciar impostos sobre segurança social e Medicare e retenção de imposto de renda para 2017. Esta data de vencimento aplica-se somente se você depositou o imposto no ano oportuno, corretamente e na íntegra.
10 de fevereiro e # 8212; Taxa federal de desemprego.
Formulário de arquivo 940 para 2017. Esta data de vencimento aplica-se somente se você depositou o imposto para o ano em tempo hábil, corretamente e integralmente.
10 e 8212 de fevereiro; Empregados que trabalham por gorjetas.
Se você recebeu US $ 20 ou mais em dicas durante janeiro, informe-os aos detalhes do seu empregador.
Forneça declarações anuais de informações aos destinatários de determinados pagamentos que você fez durante os detalhes de 2017.
15 de fevereiro e 8212; Segurança social, Medicare e imposto de renda retido.
Se a regra de depósito mensal se aplica, deposite o imposto para pagamentos em janeiro.
Comece a reter imposto de renda retido no pagamento de qualquer empregado que reivindicou a isenção de retenção na fonte em 2017, mas não forneceu o formulário W4 para continuar a isenção este ano.
Se você reivindicou a isenção da retenção de imposto de renda no ano passado no Formulário W-4, você deve apresentar um novo Formulário W-04 até essa data para continuar sua isenção por mais um ano Detalhes.
Festa Federal (aniversário de Washington) Detalhes.
As informações de arquivo retornam (por exemplo, Formulários 1099) para determinados pagamentos feitos durante 2017.
28 de fevereiro e 8212; Pagadores de ganhos de apostas.
Formulário de arquivo 1096 juntamente com a cópia A de todos os Formulários W2G emitidos para 2017. Se você arquivar formulários W2G eletronicamente, sua data de vencimento para arquivá-los com o IRS será estendida para 03-31. A data de vencimento para dar ao destinatário estes formulários permanece 01-31.
Formulário de arquivo W3, Transmissão de salários e declarações fiscais, juntamente com a cópia A de todos os formulários W2 emitidos para 2017. Se você arquivar os formulários W2 eletronicamente, sua data de vencimento para arquivá-los com o SSA será estendida para 03-31. A data de vencimento para dar ao destinatário estes formulários permanece 01-31.
28 de fevereiro e 8212; Grandes empregadores de alimentos e bebidas.
Formulário de arquivo 8027, Relatório de informações anual do empregador do retorno da ponta e dicas alocadas. Use o Formulário 8027T, Transmissão do Relatório de Informações Anuais do Empregador do Rendimento de Dica e Dicas Alocadas, para resumir e transmitir Formulários 8027 se você tem mais de um estabelecimento. Se você enviar o Formulários 8027 eletronicamente, sua data de vencimento para preenchê-los com o IRS será estendida para 03-31.
Centro Tributário: Mudanças Tributárias 2003-2018.
Com efeito desde o início de 2018, a Lei de Impostos e Impostos sobre Impostos possui provisões que afetam direta e indiretamente a compensação de ações, seja no planejamento financeiro pessoal ou na administração do plano de ações da empresa. (Veja uma versão interativa da legislação do escritório de advocacia Davis Polk.)
O principal tratamento fiscal da compensação de estoque não mudou. Abaixo estão as disposições que afetam de alguma forma a tributação individual da remuneração de ações. (As taxas de impostos individuais e as alterações de AMT terminam após 2025, revertendo para as taxas atuais, a menos que sejam estendidas.)
Provisões que afetam a compensação de estoque.
1. Mudanças nas taxas do imposto de renda individual. A Lei de Impostos e Impostos sobre Impostos mantém sete parênteses fiscais, reduzindo as taxas e alterando os limiares de renda que se aplicam. As novas taxas são de 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% e 37%, com o colchete inicial a partir de US $ 600.000 para os filers conjuntos (US $ 500.000 para filers individuais).
A taxa fixa suplementar de retenção do imposto de renda federal sobre a remuneração de ações é baseada nas sete faixas. Para valores de até US $ 1 milhão, ele está vinculado à terceira menor taxa (22%). Para valores acima de US $ 1 milhão, ele está vinculado à taxa mais alta (37%). A taxa de retenção de 22% pode não cobrir os impostos reais que você deve (o suporte de impostos de 24% começa com uma receita anual superior a $ 165,000 para clientes comuns e acima de US $ 82,500 para solteiros), então você precisa saber o suporte de imposto para o seu rendimento total e avaliar a necessidade de colocar o dinheiro de lado ou pagar os impostos estimados.
2. Mudanças no cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). O spread de renda no exercício de opções de ações de incentivo (ISOs) pode desencadear a AMT, o que garante um planejamento tributário complexo. Embora o AMT ou como ele se aplica aos ISOs não seja revogado, abaixo estão os novos números no cálculo da AMT (a serem ajustados anualmente para a inflação).
O montante de isenção de renda de AMT de 2018 sobe para US $ 70.300 (de US $ 54.300) para filers individuais e para US $ 109.400 (de US $ 84.500) para filers de casados. A renda onde esta isenção de renda AMT começa a eliminar em 2018 é substancialmente ajustada para cima para começar em US $ 500.000 para indivíduos (acima de US $ 120.700 em 2017) e US $ 1.000.000 (acima de US $ 160.900 em 2017) para casais.
Esses montantes de isenção de renda AMT mais elevados e o ponto de renda muito maior onde a eliminação gradual começa, tornam muito menos provável que os ISOs desencadeiem a AMT. Com menos funcionários em risco de acionar o AMT por meio do exercício de ISOs e mantendo as ações, as empresas podem começar a conceder ISOs com mais freqüência, dadas as suas potenciais vantagens fiscais para os participantes do plano.
O que paga em parte por essa mudança no cálculo da AMT é o limite de US $ 10.000 na dedução para impostos estaduais e locais de renda e impostos imobiliários sobre as declarações fiscais. Dado o modo estranho em que o AMT é calculado, essas deduções podem ter disparado ou adicionado ao seu AMT no passado. Curiosamente, dado que o novo limite, um contribuinte que pagou o AMT pode ver menos poupanças fiscais do que eles poderiam esperar obter da mudança AMT.
3. Novo tipo de bolsa de ações qualificada para empresas privadas. A legislação final adotou como uma de suas disposições uma versão do Ato de Propriedade de Funcionários Empoderados por Ações. Esta disposição permite que um empregado de uma empresa privada eleja diferir os impostos no exercício da opção ou a aquisição da RSU por até cinco anos, desde que os prêmios patrimoniais da empresa atendam a certas condições (a versão desta provisão que passou na Câmara em 2016 permitiu sete anos ). Para obter detalhes sobre a provisão quando faz parte da Lei de Propriedade de Empoderamento dos Empregados através de Ações, veja a cobertura no Blog do myStockOptions.
4. Nenhuma alteração nas taxas de ganhos de capital (15% e 20%). Uma redução nas taxas de renda ordinárias reduziria a diferença entre sua alíquota de imposto de renda e sua taxa de ganhos de capital. Esse diferencial reduzido pode afetar suas decisões de planejamento tributário, p. seja para deter ações em exercício, aquisição ou compra. Embora não haja mudanças nessas taxas, a lei tributária cria um novo limite de renda quando a taxa de ganhos de capital de longo prazo e dividendos qualificados vai de 15% para 20% (US $ 479.000 para empresas juntas casadas e $ 425.800 para contribuintes únicos). Esse limite já não é semelhante ao do suporte fiscal superior.
Além disso, enquanto o Congresso Republicano não procurou alterar as taxas de ganhos de capital, eles ainda querem revogar a sobretaxa de renda de investimento de 3,8%, incluindo as vendas de ações, que é paga pelos contribuintes de alta renda para financiar a Obamacare. A nova lei tributária simplesmente revoga a penalidade por não comprar seguro de saúde.
5. Revogação da exceção baseada no desempenho para o limite da Seção 162 (m) sobre a compensação dedutível. As empresas de capital aberto não poderão mais deduzir a remuneração baseada em desempenho anual (por exemplo, opções de ações, ações de desempenho) acima de US $ 1 milhão para o CEO, CFO e os três principais funcionários mais bem pagos. Para compensações pagas nos termos dos planos escritos existentes a partir de 2 de novembro de 2017, uma isenção se aplica enquanto o plano não for modificado. Embora essa revogação não afecte o planejamento financeiro, ele reduz ainda o incentivo para as empresas favorecerem um tipo de prêmio de equivalência patrimonial em detrimento de outro.
O que poderia ter sido: disposições eliminadas durante o processo legislativo.
Duas disposições que teriam tido um grande impacto não são mais uma preocupação.
1. Base de custo de valores mobiliários. O projeto de lei do Senado procurou eliminar a capacidade de identificar especificamente qualquer ação vendida para fins de determinação de ganhos e perdas, fornecendo, em vez disso, que as ações seriam consideradas como vendidas em uma base "primeiro a entrar, primeiro a sair" (FIFO). A nota final não possui esta disposição.
2. Tributação da compensação de estoque na aquisição. Sob as propostas inicialmente feitas nas contas da Câmara e do Senado, mas depois caiu, as ações e a remuneração diferida não qualificada (NQDC) se tornariam tributáveis uma vez que não havia mais um risco substancial de confisco.
Matéria de Imposto de Suporte.
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